Kiểm toán nhà nước hướng dẫn phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu trong kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư
(sav.gov.vn) - Ngày 10/2/2023, Tổng Kiểm toán nhà nước Ngô Văn Tuấn ban hành Quyết định 63/QĐ-KTNN hướng dẫn phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu trong kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư (BCQT DAĐT) áp dụng đối với các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước nước (KTNN), các Đoàn KTNN, thành viên Đoàn KTNN tham gia hoạt động kiểm toán BCQT DAĐT.
Hướng dẫn được ban hành với mục tiêu giúp Kiểm toán viên nhà nước (KTVNN) vận dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu kiểm toán một cách phù hợp, hạn chế rủi ro khi lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán trong kiểm toán BCQT DAĐT. Bên cạnh đó giúp KTVNN đưa ra ý kiến về việc liệu BCQT DAĐT có được lập và trình bày trung thực, hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, có phù hợp với các quy định về lập và trình bày BCQT DAĐT?
Hướng dẫn vận dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu kiểm toán khi thực hiện kiểm toán tài chính trong lĩnh vực kiểm toán dự án đầu tư (DAĐT), gồm: Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành; báo cáo quyết toán dự án thành phần, tiểu dự án, hạng mục công trình độc lập hoàn thành; báo cáo nguồn vốn đầu tư, thực hiện đầu tư; các báo cáo đầu tư lập cho mục đích đặc biệt do KTNN thực hiện. Hướng dẫn áp dụng khi kiểm toán đối với bộ BCQT DAĐT đầy đủ hoặc kiểm toán các báo cáo riêng lẻ, các thông tin tài chính của BCQT DAĐT.
Hướng dẫn đưa ra các quy định chi tiết nhằm vận dụng đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu trong các giai đoạn: Chuẩn bị kiểm toán; Thực hiện kiểm toán; Hình thành ý kiến và lập báo cáo kiểm toán.
Các quy định vận dụng đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán gồm: Khảo sát, thu thập thông tin; Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu; Xác định trọng yếu kiểm toán; Biện pháp xử lý tổng thể và thiết kế các thủ tục kiểm toán.
Các quy định vận dụng đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu trong giai đoạn thực hiện kiểm toán gồm: Nội dung và trình tự kiểm toán; Thực hiện các thủ tục kiểm toán và thu thập bằng chứng kiểm toán; Rà soát lại kết quả đánh giá rủi ro và sửa đổi trọng yếu trong quá trình kiểm toán; Vận dụng trọng yếu kiểm toán trong đánh giá sai sót phát hiện trong quá trình kiểm toán; Tổng hợp sai sót phát hiện.
Các quy định vận dụng đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu khi hình thành ý kiến và lập báo cáo kiểm toán gồm: Ước tính sai sót tổng thể và hình thành ý kiến kiểm toán; Lập Báo cáo kiểm toán.
Ban hành kèm theo hướng dẫn này là 08 phụ lục hướng dẫn chi tiết về: Thu thập thông tin chung về đơn vị, dự án được kiểm toán; Tìm hiểu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ; Xác định mức trọng yếu tổng thể, mức trọng yếu thực hiện và ngưỡng sai sót không đáng kể; Xác định mức trọng yếu tổng thể, mức trọng yếu thực hiện và ngưỡng sai sót không đáng kể của khoản mục cần lưu ý; Phân tích thông tin xác định đơn vị, khoản mục, hạng mục, gói thầu thông tin thuyết minh trọng yếu mục tiêu, phương pháp thủ tục kiểm toán; Mức độ đảm bảo dự kiến từ kết quả thực hiện các thử nghiệm cơ bản; Xác định mẫu chọn kiểm toán; Ước lượng và đánh giá các sai sót phát hiện qua kiểm toán./.
Ngọc Bích
Hướng dẫn vận dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu kiểm toán khi thực hiện kiểm toán tài chính trong lĩnh vực kiểm toán dự án đầu tư (DAĐT), gồm: Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành; báo cáo quyết toán dự án thành phần, tiểu dự án, hạng mục công trình độc lập hoàn thành; báo cáo nguồn vốn đầu tư, thực hiện đầu tư; các báo cáo đầu tư lập cho mục đích đặc biệt do KTNN thực hiện. Hướng dẫn áp dụng khi kiểm toán đối với bộ BCQT DAĐT đầy đủ hoặc kiểm toán các báo cáo riêng lẻ, các thông tin tài chính của BCQT DAĐT.
Hướng dẫn đưa ra các quy định chi tiết nhằm vận dụng đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu trong các giai đoạn: Chuẩn bị kiểm toán; Thực hiện kiểm toán; Hình thành ý kiến và lập báo cáo kiểm toán.
Các quy định vận dụng đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán gồm: Khảo sát, thu thập thông tin; Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu; Xác định trọng yếu kiểm toán; Biện pháp xử lý tổng thể và thiết kế các thủ tục kiểm toán.
Các quy định vận dụng đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu trong giai đoạn thực hiện kiểm toán gồm: Nội dung và trình tự kiểm toán; Thực hiện các thủ tục kiểm toán và thu thập bằng chứng kiểm toán; Rà soát lại kết quả đánh giá rủi ro và sửa đổi trọng yếu trong quá trình kiểm toán; Vận dụng trọng yếu kiểm toán trong đánh giá sai sót phát hiện trong quá trình kiểm toán; Tổng hợp sai sót phát hiện.
Các quy định vận dụng đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu khi hình thành ý kiến và lập báo cáo kiểm toán gồm: Ước tính sai sót tổng thể và hình thành ý kiến kiểm toán; Lập Báo cáo kiểm toán.
Ban hành kèm theo hướng dẫn này là 08 phụ lục hướng dẫn chi tiết về: Thu thập thông tin chung về đơn vị, dự án được kiểm toán; Tìm hiểu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ; Xác định mức trọng yếu tổng thể, mức trọng yếu thực hiện và ngưỡng sai sót không đáng kể; Xác định mức trọng yếu tổng thể, mức trọng yếu thực hiện và ngưỡng sai sót không đáng kể của khoản mục cần lưu ý; Phân tích thông tin xác định đơn vị, khoản mục, hạng mục, gói thầu thông tin thuyết minh trọng yếu mục tiêu, phương pháp thủ tục kiểm toán; Mức độ đảm bảo dự kiến từ kết quả thực hiện các thử nghiệm cơ bản; Xác định mẫu chọn kiểm toán; Ước lượng và đánh giá các sai sót phát hiện qua kiểm toán./.
Ngọc Bích
