Theo đó, Quy định gồm 04 chương, 27 Điều quy định về trình tự, nội dung công việc, nhiệm vụ, trách nhiệm của các đơn vị, tổ chức, cá nhân có liên quan trong quá trình lập, thẩm định, xét duyệt và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán tổng quát của cuộc kiểm toán do Kiểm toán nhà nước (KTNN) thực hiện.
Quy định này áp dụng trong hoạt động kiểm toán của các đơn vị trực thuộc KTNN; các tổ chức, cá nhân khác có liên quan và được thực hiện theo 03 nguyên tắc:
Kế hoạch kiểm toán phải được lập, thẩm định và xét duyệt đối với mọi cuộc kiểm toán, trước khi thực hiện kiểm toán; Kế hoạch kiểm toán phải phù hợp với kế hoạch kiểm toán năm và phương án tổ chức kiểm toán năm của đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán đã được Tổng Kiểm toán nhà nước phân giao, phê duyệt; Kế hoạch kiểm toán phải tuân thủ chuẩn mực, quy trình, quy định về mẫu biểu hồ sơ kiểm toán do KTNN ban hành phù hợp với từng lĩnh vực kiểm toán và các quy định khác có liên quan của KTNN.
Quy định cũng nêu cụ thể trách nhiệm của: Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm, Trưởng đoàn kiểm toán, Vụ Tổng hợp, Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán, Thanh tra KTNN và Văn phòng KTNN.
Trình tự lập, thẩm định, xét duyệt và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán phải thực hiện đầy đủ các bước như: Khảo sát, thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán; đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và phân tích thông tin thu thập; xác định và đánh giá rủi ro kiểm toán; xác định trọng yếu kiểm toán; lập kế hoạch kiểm toán; thẩm định, xét duyệt kế hoạch kiểm toán; hoàn thiện kế hoạch kiểm toán và ban hành quyết định kiểm toán. Ngoài ra, phải khảo sát, thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán; đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ; xác định và đánh giá rủi ro kiểm toán; xác định trọng yếu kiểm toán; lập kế hoạch kiểm toán; thẩm định, xét duyệt kế hoạch kiểm toán của Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán; thẩm định kế hoạch kiểm toán của các vụ tham mưu; xét duyệt kế hoạch kiểm toán của Tổng Kiểm toán nhà nước; hoàn thiện kế hoạch kiểm toán và ban hành quyết định kiểm toán; phổ biến quyết định kiểm toán, kế hoạch kiểm toán và cập nhật kiến thức cho Đoàn kiểm toán; đồng thời chuẩn bị các điều kiện cần thiết cho Đoàn kiểm toán.
Quy định nêu rõ: Chậm nhất là 06 ngày làm việc, kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ của Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán trình Tổng Kiểm toán nhà nước tổ chức xét duyệt kế hoạch kiểm toán, Tổng Kiểm toán nhà nước tổ chức xét duyệt kế hoạch kiểm toán với thành phần, địa điểm, trình tự xét duyệt theo từng nội dung cụ thể; trong thời hạn 04 ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc cuộc họp xét duyệt kế hoạch kiểm toán của Tổng Kiểm toán nhà nước, Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán có trách nhiệm: Chỉ đạo Trưởng đoàn kiểm toán tổ chức hoàn thiện kế hoạch kiểm toán theo nội dung thông báo kết luận của Tổng Kiểm toán nhà nước tại cuộc họp xét duyệt kế hoạch kiểm toán của Tổng Kiểm toán nhà nước; Lập hồ sơ trình Tổng Kiểm toán nhà nước (qua Vụ Tổng hợp bằng thư điện tử hoặc bản giấy) ban hành quyết định kiểm toán.
Trong thời hạn 02 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ của Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán trình Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành quyết định kiểm toán, Vụ Tổng hợp có trách nhiệm kiểm tra, rà soát việc hoàn thiện kế hoạch kiểm toán, dự thảo quyết định kiểm toán trình Tổng Kiểm toán nhà nước ký ban hành; nội dung của quyết định kiểm toán thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 31 Luật Kiểm toán nhà nước.
Về việc công bố quyết định kiểm toán với đơn vị được kiểm toán: Quyết định kiểm toán sau khi Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành được gửi cho Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán, Đoàn kiểm toán và đơn vị được kiểm toán chậm nhất là 03 ngày làm việc, kể từ ngày ký, trừ trường hợp kiểm toán đột xuất; thời gian do Tổng Kiểm toán nhà nước quyết định theo đề nghị của Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán nhưng không quá 15 ngày, kể từ ngày quyết định kiểm toán được ban hành; địa điểm do Tổng Kiểm toán nhà nước quyết định theo đề nghị của Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán.
Vụ Tổng hợp chủ trì phối hợp với các đơn vị trực thuộc KTNN có liên quan tổ chức hướng dẫn, kiểm tra việc thực hiện Quy định này và định kỳ tổng hợp báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước./.
Thanh Trang