Câu hỏi 3: Trong kiểm toán tài chính, khi trao đổi các vấn đề với đơn vị được kiểm toán, các vấn đề cần được trao đổi về phạm vi và lịch trình kiểm toán theo KHKT có thể gồm những nội dung nào?
Đáp án: Đoạn 13 CMKTNN 2260 quy định các vấn đề cần được trao đổi có thể gồm:
- Cách thức KTVNN lập kế hoạch để xử lý rủi ro đáng kể có sai sót trọng yếu do gian lận hay nhầm lẫn;
- Cách thức KTVNN lập kế hoạch để xử lý khu vực có rủi ro có sai sót trọng yếu được đánh giá ở mức cao;
- Phương pháp tiếp cận của KTVNN đối với kiểm soát nội bộ của đơn vị có liên quan đến cuộc kiểm toán;
- Phương pháp tiếp cận theo kế hoạch của KTVNN nhằm giải quyết các ảnh hưởng trên các báo cáo riêng lẻ và thuyết minh về bất kỳ thay đổi quan trọng nào trong khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng hoặc trong môi trường, điều kiện tài chính hoặc các hoạt động của đơn vị.
Đoạn 14 CMKTNN 2260 quy định những vấn đề khác phát sinh khi lập KHKT cần thảo luận, trao đổi với đơn vị gồm:
- Phạm vi sử dụng công việc của kiểm toán nội bộ và cách thức phối hợp với KTV nội bộ trên tinh thần xây dựng và hỗ trợ lẫn nhau (trong trường hợp đơn vị có bộ phận kiểm toán nội bộ);
- Quan điểm của lãnh đạo đơn vị được kiểm toán về:
+ Cử thành viên lãnh đạo chịu trách nhiệm trao đổi thông tin với KTVNN;
+ Phân công trách nhiệm giữa các thành viên lãnh đạo đơn vị;
+ Mục tiêu và chiến lược hoạt động của đơn vị và rủi ro trong hoạt động của đơn vị có thể dẫn đến sai sót trọng yếu;
+ Các vấn đề mà lãnh đạo đơn vị cho là có thể ảnh hưởng đến cuộc kiểm toán BCTC.
- Thái độ, nhận thức và hành động của lãnh đạo đơn vị liên quan đến:
+ Kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán và tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ trong đơn vị, bao gồm cách thức lãnh đạo đơn vị giám sát tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ;
+ Những phát hiện hoặc khả năng xảy ra gian lận.
- Biện pháp mà lãnh đạo đơn vị áp dụng khi có những thay đổi về chuẩn mực kế toán, thông lệ quản trị, quy chế tổ chức và hoạt động của đơn vị được kiểm toán..., các vấn đề liên quan, các ảnh hưởng của thay đổi đó đối với cách trình bày tổng thể, cấu trúc và nội dung của BCTC và thông tin tài chính;
- Các tài liệu bao gồm các thông tin khác theo CMKTNN 2720 (Trách nhiệm của KTVNN đối với thông tin khác trong tài liệu có BCTC đã được kiểm toán) và cách thức, thời gian dự định ban hành các tài liệu đó. Khi KTVNN dự kiến thu thập được các thông tin khác sau ngày lập BCKT, các cuộc trao đổi với lãnh đạo đơn vị được kiểm toán cũng có thể bao gồm các hành động phù hợp hoặc cần thiết nếu KTVNN xác định rằng thông tin khác tồn tại sai sót trọng yếu thu thập được sau ngày lập BCKT.