(sav.gov.vn) - Cục Thuế, Bộ Tài chính vừa ban hành Công văn số 1296/CT-NVT ngày 04/3/2026 hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Văn bản này nhằm bảo đảm công tác kê khai, quyết toán thuế thu nhập cá nhân kể từ kỳ quyết toán năm 2025 được triển khai thống nhất, đúng quy định, kịp thời; đồng thời tạo thuận lợi cho việc tiếp nhận, giải quyết hồ sơ, góp phần nâng cao hiệu quả quy trình hoàn thuế thu nhập cá nhân tự động và chất lượng phục vụ người nộp thuế.
Theo Cục Thuế, việc ban hành hướng dẫn là cần thiết trong bối cảnh chính sách thuế thu nhập cá nhân đang có những điều chỉnh quan trọng, nhất là liên quan đến mức giảm trừ gia cảnh và biểu thuế lũy tiến từng phần. Đây là cơ sở để các tổ chức chi trả thu nhập, cơ quan thuế các cấp và người nộp thuế nắm bắt đầy đủ quy định, triển khai quyết toán thuế đúng thời hạn, đúng đối tượng, hạn chế sai sót trong kê khai và xử lý hồ sơ.
Đối với kỳ quyết toán năm 2025, mức giảm trừ gia cảnh tiếp tục được xác định theo Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 ngày 02/6/2020 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội. Theo đó, mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng, tương đương 132 triệu đồng/năm; mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng. Đây là căn cứ quan trọng để cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công xác định thu nhập tính thuế, số thuế phải nộp thêm hoặc số thuế nộp thừa được hoàn trả khi thực hiện quyết toán thuế.
Việc xác định đúng mức giảm trừ gia cảnh không chỉ tác động trực tiếp đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế mà còn ảnh hưởng đến quá trình kê khai của cơ quan, đơn vị chi trả thu nhập. Do đó, hướng dẫn của Cục Thuế góp phần làm rõ căn cứ áp dụng cho kỳ quyết toán năm 2025, tránh nhầm lẫn với các chính sách mới có hiệu lực từ năm 2026.
Một nội dung đáng chú ý được nêu trong Công văn số 1296/CT-NVT là kể từ kỳ tính thuế năm 2026, bắt đầu từ ngày 01/01/2026, mức giảm trừ gia cảnh sẽ được thực hiện theo Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, thay thế quy định tại Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14.
Theo quy định mới, mức giảm trừ đối với người nộp thuế được nâng lên 15,5 triệu đồng/tháng, tương đương 186 triệu đồng/năm; mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc tăng lên 6,2 triệu đồng/tháng. Việc điều chỉnh này có ý nghĩa quan trọng trong việc cập nhật chính sách thuế phù hợp hơn với điều kiện kinh tế - xã hội hiện nay, đặc biệt trong bối cảnh chi phí sinh hoạt, mức sống và thu nhập bình quân của người dân có nhiều thay đổi so với thời điểm ban hành quy định trước đây.
Có thể thấy, việc nâng mức giảm trừ gia cảnh từ năm 2026 sẽ góp phần mở rộng ngưỡng thu nhập chưa phải nộp thuế, qua đó giảm áp lực tài chính cho người làm công ăn lương, nhất là những cá nhân đang trực tiếp nuôi dưỡng người phụ thuộc. Đồng thời, đây cũng là bước điều chỉnh chính sách theo hướng hài hòa hơn giữa yêu cầu động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nước với mục tiêu bảo đảm an sinh, ổn định đời sống của người dân.
Bên cạnh nội dung về giảm trừ gia cảnh, Công văn số 1296/CT-NVT cũng làm rõ việc áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú. Theo đó, đối với kỳ quyết toán năm 2025, việc tính thuế vẫn được thực hiện theo Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12, với biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 07 bậc thuế.
Biểu thuế 7 bậc đã được áp dụng trong nhiều năm qua, là căn cứ để xác định mức thuế suất tăng dần tương ứng với các phần thu nhập tính thuế khác nhau. Việc áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần bảo đảm nguyên tắc điều tiết hợp lý đối với người có thu nhập, đồng thời thể hiện tính công bằng trong thực hiện nghĩa vụ thuế.
Tuy nhiên, từ kỳ tính thuế năm 2026, kể từ ngày 01/01/2026, theo Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ được áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 05 bậc thuế. Đây là một điểm mới quan trọng trong chính sách thuế thu nhập cá nhân, cho thấy định hướng đơn giản hóa hệ thống tính thuế, tạo thuận lợi hơn cho người nộp thuế trong việc tự xác định nghĩa vụ thuế cũng như hỗ trợ cơ quan thuế trong công tác quản lý, đối chiếu và xử lý hồ sơ.
Việc chuyển từ biểu thuế 7 bậc sang 5 bậc không chỉ mang ý nghĩa kỹ thuật trong cải cách thủ tục, mà còn phản ánh yêu cầu tiếp tục hoàn thiện chính sách thuế theo hướng minh bạch, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, giám sát. Trong bối cảnh ngành Thuế đang đẩy mạnh chuyển đổi số, chuẩn hóa dữ liệu và mở rộng các quy trình điện tử, đặc biệt là hoàn thuế thu nhập cá nhân tự động, việc đơn giản hóa chính sách và quy trình tính thuế có vai trò rất quan trọng.
Từ góc độ thực tiễn, hướng dẫn của Cục Thuế sẽ giúp người nộp thuế, cơ quan chi trả thu nhập và cơ quan quản lý thuế phân định rõ ràng phạm vi áp dụng giữa kỳ quyết toán năm 2025 và kỳ tính thuế năm 2026, tránh tình trạng áp dụng sai mức giảm trừ gia cảnh hoặc nhầm lẫn về biểu thuế. Đây là nội dung đặc biệt cần lưu ý, bởi kỳ quyết toán năm 2025 vẫn áp dụng chính sách hiện hành, trong khi các thay đổi mới chỉ có hiệu lực đối với thu nhập phát sinh từ năm 2026.
Việc triển khai thống nhất Công văn số 1296/CT-NVT cũng được kỳ vọng sẽ góp phần nâng cao chất lượng hồ sơ quyết toán, giảm thời gian xử lý, hạn chế tình trạng phải bổ sung, điều chỉnh hồ sơ nhiều lần, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi hơn cho người nộp thuế trong việc thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình đối với ngân sách nhà nước.
Có thể khẳng định, Công văn số 1296/CT-NVT của Cục Thuế là văn bản hướng dẫn quan trọng, góp phần bảo đảm công tác quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được thực hiện đúng quy định, đồng bộ, hiệu quả và sát với những thay đổi của chính sách thuế. Đây cũng là cơ sở để các đơn vị, tổ chức, cá nhân chủ động rà soát hồ sơ, cập nhật chính sách mới và chuẩn bị tốt cho quá trình thực hiện quyết toán thuế trong thời gian tới.
Hà Linh