Journal of Accountancy mới đây đã đăng bài viết: “Chuẩn mực mới về phương pháp tiếp cận dựa trên rủi ro đối với các cuộc kiểm toán các Tập đoàn”.
Theo đó, Hội đồng Chuẩn mực Kiểm toán (ASB) của Viện Kế toán công chứng Hoa kỳ (AICPA) đã ban hành Tuyên bố về Chuẩn mực Kiểm toán (SAS) số 149, về phương pháp tiếp cận dựa trên rủi ro để lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán các Tập đoàn.
Ủy ban chuẩn mực kiểm toán là đơn vị chuyên môn cung cấp các báo cáo, tiêu chuẩn và hướng dẫn cho các hội viên kế toán công chứng (CPAs) trong việc kiểm toán các công ty phi đại chúng.
ASB[MOU1] tồn tại để phục vụ lợi ích cộng đồng thông qua cải tiến và đưa những chuẩn mực kiểm toán và dịch vụ chứng thực đang hiện hữu và mới.
SAS 149 mà ASB đưa ra có hiệu lực đối với các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính của Tập đoàn cho các kỳ kế toán kết thúc vào hoặc sau ngày 15/12/2026. Tuy nhiên, Kiểm toán viên cần trang bị kiến thức và các bước chuẩn bị khác để áp dụng SAS 149 vào hoạt động thực tiễn. ASB cũng ban hành Tuyên bố về Chuẩn mực Quản lý Chất lượng (SQMS) Số 3, Sửa đổi Mục 10 đối với Quản lý chất lượng kiểm toán, Hệ thống Quản lý Chất lượng của Công ty và Mục 20, Đánh giá Chất lượng kiểm toán, để tuân thủ một số thuật ngữ được sử dụng trong chuẩn mực quản lý chất lượng với ngôn ngữ được sử dụng trong SAS 149 và cung cấp hướng dẫn về cách phân biệt giữa nguồn tài nguyên và nguồn thông tin.
Chuẩn mực kiểm toán số 149 thay thế cho Phần 600 của Chuẩn mực kiểm toán số 122, thay đổi cách tiếp cận của Kiểm toán viên trong việc xác định các đầu mối kiểm toán từ việc xác định “các đơn vị thành viên quan trọng” sang sử dụng xét đoán chuyên môn dựa trên rủi ro đã được đánh giá. SAS số 149 giữ nguyên hai tùy chọn báo cáo dành cho Kiểm toán viên Tập đoàn trong AU-C Phần 600 hiện có, cụ thể về việc “chịu trách nhiệm đối với công việc của Kiểm toán viên đơn vị thành viên” và “tham chiếu đến kết quả kiểm toán của Kiểm toán viên đơn vị thành viên”. Trong SAS 149, nội dung “chịu trách nhiệm” giờ đây được gọi là “liên quan đến công việc của Kiểm toán viên đơn vị thành viên” hoặc “khi có Kiểm toán viên đơn vị thành viên có liên quan”. SAS 149 giới thiệu thuật ngữ “Kiểm toán viên được tham chiếu” và định nghĩa đó là Kiểm toán viên “thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính của một đơn vị thành viên mà kiểm toán Tập đoàn xác định sẽ tham chiếu trong báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính Tập đoàn”. Điều đó cũng thể hiện rằng Kiểm toán viên được tham chiếu không phải là thành viên của Đoàn kiểm toán. SAS 149 cũng sửa đổi định nghĩa về Kiểm toán viên đơn vị thành viên để chỉ ra rằng Kiểm toán viên đơn vị thành viên là một phần của Đoàn kiểm toán.
SAS 149 và SQMS mới được ban hành là một phần trong nỗ lực của ASB nhằm thống nhất các chuẩn mực của họ với các chuẩn mực của Ủy ban Chuẩn mực Kiểm toán và Đảm bảo Quốc tế. Trong trường hợp này, SAS số 149 nhất quán với Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA) 600, đồng thời nêu bật các vấn đề cần cân nhắc về quyền tài phán cụ thể của Hoa Kỳ (bao gồm cả việc duy trì các tùy chọn báo cáo về việc tham chiếu cuộc kiểm toán của kiểm toán viên đơn vị thành viên).
Theo Bản tin quốc tế của Vụ hợp tác Quốc tế Kiểm toán nhà nước tháng 3/2023